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2011年《初級會計實務》考試重點_交易性金融資產/長期股權投資和

時間:2010-10-30 09:42來源:初級會計師考試網 作者:lele
交易性金融資產、長期股權投資和投資性房地產的賬務處理 (一)交易性金融資產: 1.取得時: 借:交易性金融資產成本(公允價值) 應收股利(初始取得時,用銀行存款購買的即將發放的股利) 投資收益(交易費用) 貸:銀行存款 2.資產負債表日,公允價值高于

交易性金融資產、長期股權投資和投資性房地產的賬務處理
(一)交易性金融資產:
1.取得時:
借:交易性金融資產——成本(公允價值)
  應收股利(初始取得時,用銀行存款購買的即將發放的股利)
  投資收益(交易費用)
  貸:銀行存款
2.資產負債表日,公允價值高于其賬面余額時:
借:交易性金融資產——公允價值變動
  貸:公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額時,做相反的會計分錄。
3.處置時:
借:銀行存款
  貸:交易性金融資產——成本
           ——公允價值變動(或借記)
    投資收益(差額,或貸記)
借:公允價值變動損益
  貸:投資收益(或做相反分錄)

(二)長期股權投資:
1.采用成本法核算:
(1)取得時:
借:長期股權投資
  應收股利(包含的已宣告但尚未發放的股利)
  貸:銀行存款
(2)持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤:
借:應收股利
  貸:投資收益
(3)處置時:
借:銀行存款
  長期股權投資減值準備(已計提的減值)
  貸:長期股權投資(賬面余額)
    應收股利(尚未領取的現金股利)
    投資收益(差額,或借記)
2.采用權益法核算:
(1)取得時:
初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時
借:長期股權投資——成本
  貸:銀行存款
初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時 :
借:長期股權投資——成本(應享有被投資單位可辨認公允價值份額)
  貸:銀行存款
    營業外收入(差額)
(2)持有期間:
被投資單位實現凈利潤:
借:長期股權投資——損益調整
  貸:投資收益
被投資單位發生凈虧損:
借:投資收益
  貸:長期股權投資——損益調整(以長期股權投資的賬面價值減記至零為限)
被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤:
借:應收股利
  貸:長期股權投資——損益調整
被投資單位所有者權益的其他變動:
借:長期股權投資——其他權益變動
  貸:資本公積——其他資本公積
(或相反分錄)
(3)處置時
借:銀行存款
  長期股權投資減值準備(以計提的減值)
  貸:長期股權投資——成本
          ——損益調整(或借記)
          ——其他權益變動(或借記)
    應收股利(尚未領取)
    投資收益(差額,或借記)
借:資本公積——其他資本公積
  貸:投資收益
(或相反分錄)
3.投資性房地產:
(1)成本模式計量下:
取得時:
借:投資性房地產
  貸:銀行存款等
取得租金收入
借:銀行存款等
  貸:其他業務收入
計提累計折舊:
借:其他業務成本
  貸:投資性房地產累計折舊
計提減值準備:
借:資產減值損失
  貸:投資性房地減值準備
處置時:
借:銀行存款
  貸:其他業務收入
借:其他業務成本
  投資性房地產減值準備
  投資性房地產累計折舊
  貸:投資性房地產
(2)公允模式計量下
取得時
借:投資性房地產——成本
  貸:銀行存款等
取得租金收入
借:銀行存款等
  貸:其他業務收入
確認公允價值變動時:
借:投資性房地產——公允價值變動
  貸:公允價值變動損益
(或相反分錄)
處置時:
借:銀行存款
  貸:其他業務收入
借:其他業務成本
  貸:投資性房地產——成本
          ——公允價值變動(或借記)
借:公允價值變動損益
  貸:其他業務成本(或相反分錄)
 

(責任編輯:lele)
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